1.1  Bakgrund

I enlighet med regeringsprogrammet kommer kommunerna att kompenseras för de effekter som regeringens ändringar i beskattningsgrunderna har på skatteintäkterna. Kompensationerna i samfundsskatten görs inom skattesystemet genom att utdelningen av samfundsskatten ändras. Genom förslagen i denna proposition kompenseras kommunerna för de ändringar i utdelningen av samfundsskatten som föranleds av slopandet av rätten att dra av medlemsavgifter till arbetsmarknadsorganisationer och slopandet av skattefriheten för cykelförmån. Ändringarna i fråga ingick i regeringens proposition RP 98/2025 rd. 

1.2  Beredning

Propositionen har beretts vid finansministeriet. 

Beredningsunderlaget till propositionen finns i den offentliga tjänsten på adressen https://vm.fi/sv/projekt-och-lagberedning med identifieringskoderna VM064:00/2024 och VM039:00/2026. 

Propositionen har behandlats av delegationen för kommunal ekonomi och kommunalförvaltning. 

4.1  De viktigaste förslagen

I propositionen föreslås det att konsekvenserna för kommunernas skatteintäkter av slopandet av rätten till avdrag för medlemsavgifter till arbetsmarknadsorganisationer och slopandet av skattefriheten för cykelförmån i enlighet med regeringsprogrammet kompenseras genom att utdelningen av samfundsskatten ändras.  

De kalkylerade intäkterna enligt debiteringen av samfundsskatten är 7 996 miljoner euro 2026. Vilken inverkan på utdelningen av samfundsskatten de uppskattade ändringarna i skattegrunden har på 2026 års nivå beräknas separat för varje ändring utifrån denna intäktskalkyl innan de nya skattegrunderna beaktas. Intäktskalkylerna är prognoser och de baserar sig på finansministeriets bedömning av den allmänna ekonomiska utvecklingen och företagens ekonomiska utveckling vid tidpunkten för överlämnandet av denna proposition. Också rundradioskatten har beaktats i intäktskalkylerna. 

I tabellerna nedan presenteras den i lag 706/2024 föreskrivna utdelningen till staten och kommunerna, den inverkan de nya beskattningsgrunderna har på utdelningen och den i propositionen föreslagna utdelningen skatteåren 2026–2029. 

Tabell 1. Den utdelning av samfundsskatten till staten som blir permanent och utdelningen per skatteår 2026–2029 

Tabell 2. Den utdelning av samfundsskatten till kommunerna som blir permanent och utdelningen per skatteår 2026–2029 

I och med ändringarna i utdelningen av samfundsskatt enligt 12 och 12 f § i lagen om skatteredovisning föreslås det att 124 § 3 mom. och 124 b § i inkomstskattelagen ändras så att inkomstskattesatsen för den inkomst som delvis skattefria samfund och väglag samt allmännyttiga samfund har erhållit från en fastighet även i fortsättningen motsvarar kommunernas andel av samfundsskatten. 

4.2  De huvudsakliga konsekvenserna

I enlighet med regeringsprogrammet kompenseras kommunerna till nettobelopp för de ändrade skatteinkomsterna. 

För samfundsskattens del görs kompensationerna inom skattesystemet på så sätt att utdelningen ändras. 

Enligt bedömningen i regeringens proposition RP 98/2025 rd ökar slopandet av avdraget för medlemsavgifter till arbetsmarknadsorganisationer intäkterna från samfundsskatten med totalt 20 miljoner euro år 2026, varav kommunernas andel utgör cirka 5 miljoner euro. Slopandet av skattefriheten för cykelförmån bedöms från och med 2028 öka intäkterna från samfundsskatten med totalt 2 miljoner euro, varav kommunernas andel utgör cirka en halv miljon euro. 

De ändringar i utdelningen av samfundsskatten som föreslås i propositionen minskar kommunernas skatteinkomster och ökar statens skatteinkomster, men beloppen kompenseras så att de effekter som ändringar i beskattningsgrunderna har för kommunerna neutraliseras. 

6.1  Inkomstskattelagen

124 §. Fastställande av skatten. Det föreslås att inkomstskattesatsen för den inkomst som i 3 mom. avsedda delvis skattefria samfund, väglag samt allmännyttigt samfund har erhållit från en fastighet ändras från 4,67 procent till 4,66 procent. Genom ändringen säkerställs det att den permanenta inkomstskattesatsen för den inkomst som delvis skattefria samfund, väglag samt allmännyttiga samfund har erhållit från en fastighet även i fortsättningen ska motsvara kommunernas andel av samfundsskatten.  

124 b §. Fastställande av skatten för skatteåren 2020–2029. Det föreslås att inkomstskattesatserna för den inkomst som i 7–10 punkten avsedda delvis skattefria samfund, väglag samt allmännyttigt samfund har erhållit från en fastighet ändras för skatteåren 2026–2029. Genom ändringen säkerställs det att inkomstskattesatsen skatteåren 2026–2029 för den inkomst som delvis skattefria samfund, väglag samt allmännyttiga samfund har erhållit från en fastighet motsvarar kommunernas andel av samfundsskatten. Inga ändringar föreslås i 124 b § 1–6 punkten i inkomstskattelagen, där det föreskrivs om fastställande av skatten för skatteåren 2020–2025.  

Det föreslås att 7 punkten ändras så att inkomstskattesatsen för 2026 för den inkomst som delvis skattefria samfund, väglag samt allmännyttiga samfund har erhållit från en fastighet ska vara 4,57 procent i stället för 4,58 procent. 

Det föreslås att 8 punkten ändras så att inkomstskattesatsen för 2027 för den inkomst som delvis skattefria samfund, väglag samt allmännyttiga samfund har erhållit från en fastighet ska vara 4,60 procent i stället för 4,61 procent. 

Det föreslås att 9 punkten ändras så att inkomstskattesatsen för 2028 för den inkomst som delvis skattefria samfund, väglag samt allmännyttiga samfund har erhållit från en fastighet ska vara 4,63 procent i stället för 4,65 procent. 

Det föreslås att 10 punkten ändras så att inkomstskattesatsen för 2029 för den inkomst som delvis skattefria samfund, väglag samt allmännyttiga samfund har erhållit från en fastighet ska vara 4,64 procent i stället för 4,66 procent. 

6.2  Lagen om skatteredovisning

12 §. Skattetagargruppernas utdelning. Det föreslås att statens i 12 § avsedda fasta andel av intäkterna från samfundsskatten höjs med 0,07 procentenheter från 76,64 procent till 76,71 procent och att kommunernas utdelning sänks i motsvarande grad från 23,36 procent till 23,29 procent. 

12 f §. Skattetagargruppernas utdelning skatteåren 2020–2029. Ändringar föreslås i 7–10 punkten, som gäller skattetagargruppernas utdelning skatteåren 2026–2029. Inga ändringar föreslås i 1–6 punkten, där det föreskrivs om skattetagargruppernas utdelning skatteåren 2020–2025. 

Det föreslås att statens utdelning skatteåret 2026 enligt 7 punkten höjs med 0,06 procentenheter och kommunernas utdelning sänks i motsvarande grad. Statens utdelning skatteåret 2026 föreslås vara 77,16 procent och kommunernas utdelning 22,84 procent. 

Det föreslås att statens utdelning skatteåret 2027 enligt 8 punkten höjs med 0,06 procentenheter och kommunernas utdelning sänks i motsvarande grad. Statens utdelning skatteåret 2027 föreslås vara 77,01 procent och kommunernas utdelning 22,99 procent. 

Det föreslås att statens utdelning skatteåret 2028 enligt 9 punkten höjs med 0,07 procentenheter och kommunernas utdelning sänks i motsvarande grad. Statens utdelning skatteåret 2028 föreslås vara 76,84 procent och kommunernas utdelning 23,16 procent. 

Det föreslås att statens utdelning skatteåret 2029 enligt 10 punkten höjs med 0,07 procentenheter och kommunernas utdelning sänks i motsvarande grad. Statens utdelning skatteåret 2029 föreslås vara 76,79 procent och kommunernas utdelning 23,21 procent.  

Av ovannämnda ändringar i 7–10 punkten hänför sig höjningen av statens utdelning av samfundsskatten med 0,06 procentenheter och sänkningen av kommunernas utdelning av samfundsskatten med 0,06 procentenheter till att avdraget för medlemsavgifter till arbetsmarknadsorganisationer slopas. Resten av de ändringar i statens utdelning som gäller skatteåren 2028–2029 hänför sig till att skattefriheten för cykelförmån slopas.